Кога реално дължа US данък? ECI, USTB и FDAP обяснени на човешки (2026)

Това е въпрос номер 1 от потенциални клиенти. И често отговорът изненадва хората:

Ако сте български данъчен резидент със single-member Wyoming/Delaware LLC, работещ дистанционно от България, продаващ SaaS, consulting, digital products или e-commerce — най-вероятно НЕ дължите US federal income tax.

Това звучи прекалено оптимистично и хората обикновено не го вярват. "Но аз имам US фирма, как е възможно?" Отговорът е в три технически концепции от американския tax code.

Тази статия ви дава framework-а за реалистично оценяване на вашия статус. Не е правен съвет — за конкретна ситуация винаги се консултирайте с CPA. Но разбирането на тези три концепции ще ви спести часове тревожност.

US данъчното облагане на non-resident individuals се свежда до три концепции:

1. US Trade or Business (USTB)

"Ангажиран в търговия или бизнес в САЩ." Това е основният test. Ако сте USTB → потенциално дължите федерален данък. Ако не сте → не дължите (с малки изключения за passive income).

2. Effectively Connected Income (ECI)

"Доход ефективно свързан" с USTB. Само USTB + ECI income → federal tax at regular rates (10%-37% като US residents).

3. FDAP — Fixed, Determinable, Annual, Periodical

Специфичен тип passive US-source income (dividends, interest, royalties, rents) — облага се с flat 30% withholding при източника, освен ако не е намален чрез tax treaty.

Важно е да разберете: тези три са ОТДЕЛНИ категории. Може да имате ECI без FDAP, FDAP без ECI, и нито едно от двете. Повечето БГ LLC собственици попадат в последната категория — нито USTB/ECI, нито FDAP → нула US federal income tax.

IRC Section 864(b) дефинира USTB. Ключови елементи:

• Continuity — регулярна, продължителна дейност (не еднократна продажба)
• Considerable activity — значителни операции, не минимални
• US-based — дейностите се случват физически в САЩ или чрез agent в САЩ

Какво СЪЗДАВА USTB

• US employees — да имате служители в САЩ (дори един)
• US office или physical location — нает офис, собствен имот за бизнес
• Dependent agent с authority — agent в САЩ който може да сключва сделки от ваше име
• Active trade or business operations извършени физически в САЩ

Какво НЕ създава USTB (според IRS practice)

• LLC регистрация само — registered agent не е dependent agent
• Дистанционно управление от България — вие в БГ, работа от БГ, дори ако клиентите са US
• Ползване на US banking — Mercury, Relay, Stripe не създават USTB
• US website хостинг — AWS, GCP server не е USTB
• Amazon FBA inventory — дискутирано отделно, но Rev. Rul. 80-199 установява че passive storage в marketplace warehouse НЕ е USTB
• Independent US contractors — ако наемате freelance designer от Upwork, това е independent agent, не dependent

Границата — dependent vs independent agent

Това е най-суптилната point. Имате "dependent agent" ако:

• Работи преди всичко за вас (80%+ от приходите му са от вас)
• Приема заповеди от вас, не работи independently
• Има authority да сключва сделки от ваше име

"Independent agent" (Upwork freelancer, agency, external consultant) не прави USTB. "Dependent agent" (личен помощник в САЩ на пълно работно време) — прави.

Дори ако сте USTB, трябва ви ECI за да дължите federal tax. ECI е income ефективно свързан с USTB дейността ви.

Какво е ECI

Income от активни бизнес операции в САЩ. Пример:

• Продажби от физически магазин в New York
• Services извършени от US служителите ви в Houston
• Manufacturing profit от US завод

Какво НЕ е ECI

• Online sales от България към US клиенти — вашата работа е в БГ, income-ът е foreign-source
• SaaS revenue — same logic, work performed в БГ
• Consulting fees — work performed в БГ или remotely
• Amazon FBA (в повечето интерпретации) — passive inventory storage не квалифицира

Ключов test: Source of income

US tax law използва "source rules" за определяне дали income е US-source или foreign-source:

• Services — source е местото където се извършва работата. Вие работите в БГ → foreign-source → не ECI
• Sales of goods — по-сложно (title passage rules), обикновено source е където стоката се прехвърля
• Royalties — source е местото на използване (US patent → US source)
• Interest — source е residence на платеца (US bank → US source)

За типичен БГ SaaS/consulting: work in BG → foreign-source income → not ECI → no US federal tax.

Третата категория е различна от USTB/ECI. FDAP се облага с flat 30% withholding без оглед на USTB статус.

FDAP включва

• Dividends от US акции (Apple, Microsoft, etc.)
• Interest от US bank accounts (над определени лимити)
• Royalties от US intellectual property
• Rents от US real property
• Certain pension payments

Как работи 30% withholding

Когато US payer ви плаща FDAP income, той автоматично withhold-ва 30% и го плаща директно на IRS. Получавате net 70%. Това е "final tax" за non-residents — не трябва да подавате tax return за FDAP (освен в specific circumstances).

Намаляване чрез Tax Treaty

България има СИДДО със САЩ. Чрез валидна W-8BEN (individual) или W-8BEN-E (entity), можете да намалите withholding ставките:

• Dividends: обикновено от 30% → 10%
• Interest: до 5-10%
• Royalties: до 5-15% в зависимост от типа

Детайли в СИДДО статията.

Специален случай: US LLC generating FDAP

Ако вашето US LLC генерира FDAP income — например investment LLC купуваща US акции:

• LLC-то е disregarded entity
• Income се третира като ваш лично
• W-8BEN за вас като краен собственик
• 30% (или treaty rate) withholding се прилага

Това е един от малкото сценарии в които BG собственик може да дължи US withholding tax дори без USTB/ECI.

Сценарий 1: SaaS бизнес от София

Иван, software engineer, Sofia. Продава B2B SaaS product на US клиенти за $500/мес. subscription. Work performed от дома в Sofia. Няма US служители, няма US office, няма agent. Ползва Stripe + Mercury.

Анализ:

• USTB? — Не. Всичката работа в БГ.
• ECI? — Не. Foreign-source income.
• FDAP? — Не. Това е service revenue, не passive income.

Резултат: $0 US federal income tax. Само Form 5472 annually.

Сценарий 2: Freelance designer

Мария, graphic designer, Plovdiv. Работи за US agency през Upwork. Проекти се доставят дигитално. Получава $3,000/мес. в Wise → мести в BG.

Анализ:

• USTB? — Не. Services performed in BG.
• ECI? — Не. Foreign-source.
• FDAP? — Не.

Резултат: $0 US tax. (Забележка: в този сценарий дори може да не й трябва LLC, може да работи като sole proprietor в БГ.)

Сценарий 3: Amazon FBA продавач

Димитър, Amazon FBA seller, Varna. Продава home goods на Amazon US. Inventory идва от China, хранен в Amazon FBA warehouses. Работи от Varna.

Анализ:

• USTB? — Спорен, но практическото positioning е НЕ. Amazon marketplace storage под Rev. Rul. 80-199 се третира като non-USTB.
• ECI? — Не (предполагайки non-USTB).
• FDAP? — Не.

Резултат: $0 US federal tax. Подробно в FBA статията.

Сценарий 4: Consultancy с US employees

Петър, consultant. Regular дейност в САЩ — клиенти го викат на on-site visits, наел е personal assistant в New York за scheduling и admin работа на full-time.

Анализ:

• USTB? — ДА. Dependent US agent + regular US operations.
• ECI? — ДА, за частта от income attributable към US дейността.

Резултат: Подава Form 1040-NR, дължи federal income tax за US-source ECI income. Потенциално също state tax (Ню Йорк).

Сценарий 5: Digital nomad в Thailand

Николай, digital nomad, Thailand. Български гражданин, не е BG tax resident повече. SaaS business, US clients, work from Thailand.

Анализ:

• USTB? — Не.
• ECI? — Не.
• FDAP? — Не.

US: $0 данък. BG: не е резидент → $0. Но Thailand може да дължи tax — различен въпрос.

"Не дължа US income tax" НЕ означава "не дължа нищо на US система". Следните задължения остават:

Form 5472 + Pro-Forma 1120

Годишно, задължително, независимо от приходи. $25,000 глоба за пропуск. Вижте детайлната статия.

State Annual Report

Wyoming $60, Delaware $300 franchise tax, Florida $138.75. Пропуск → глоби + deactivation.

Registered Agent Renewal

$50-150 годишно. Пропуск → потеря на good standing.

Sales Tax (при определени сценарии)

Ако продавате физически продукти извън Amazon marketplace → може би.

Home country tax

Това е огромно. Българските данъчни резиденти трябва да декларират US LLC приходи в НАП. Обикновено 15% ДДФЛ + осигуровки, или 10% корпоративен ако чрез ЕООД. Това е истинската danăчна тежест за повечето BG LLC собственици — не US federal tax.

Това са сценариите където може реално да имате US federal tax задължение:

1. US employees — дори един full-time служител в САЩ прави USTB
2. US office или физическа локация — wework membership е gray area, наети офис е ясно USTB
3. On-site consultancy — редовни business trips в САЩ за клиенти
4. US rental property — FDAP income, ECI може да се election-не
5. Dropshipping с US warehouse и personnel — ако имате 3PL в САЩ с employees
6. Amazon FBA + direct Shopify с US customer service — комбинация може да създаде USTB
7. Crypto trading на US exchange — сложен анализ, може да има US source income
8. Short-term investment gains от US акции — ECI/FDAP сложност
9. Business partnership с US person — automatically partnership → Form 1065 → K-1 → потенциално ECI
10. C-Corp election на LLC — доброволно създавате федерално данъчно задължение

Ако сте в един от тези сценарии, консултацията с CPA не е optional — тя е задължителна преди следващия подаващ период.

За да защитите позицията "нямам USTB" (особено при потенциален IRS въпрос):

• Documenting на дейности — дневник на работни дни в БГ, не в САЩ
• Contracts се подписват извън САЩ — вашият signed location е БГ
• No US employees — дори част-time помощник трябва да е independent contractor, не employee
• Payment processing в non-US entity — Stripe is OK (automated, no human decision-making), но дневен US-based manager не е
• Operating Agreement ясно заявява — LLC-то се управлява изцяло от собственика от extra-US locations

Тази документация изглежда педантична, но при audit ви спасява хиляди долари.

Определянето на US tax position на вашия конкретен бизнес не е шаблонен процес. Ние предлагаме:

• Tax position assessment — 30-60 минутна консултация с американски CPA специализиран в foreign-owned LLCs. Анализираме вашия модел, outputs документ с conclusion.
• Structure optimization — ако имате борбан USTB риск, предложения за промяна на операциите за защита на non-USTB позицията
• Annual Form 5472 filing — стандартната годишна compliance, независимо от федерален данъчен статус
• BG-side tax planning — декларация в НАП, оптимизация между "самоосигуряващо се лице" vs ЕООД структура
• Audit defense — ако IRS задава въпроси за USTB/ECI, ние сме на линия

Първата консултация е безплатна. Свържете се на нашата страница за контакт.