Как да декларирам US LLC приходи в НАП — пълен гайд за българи (2026)

Много българи с US LLC вярват, че щом имат "американска фирма", американският данъчен режим е единствено релевантният. Това е неправилно и опасно допускане.

Българското данъчно законодателство (чл. 4 ЗДДФЛ) дефинира вас като местно физическо лице ако:

• Имате постоянен адрес в България, или
• Пребивавате в страната повече от 183 дни в 12-месечен период, или
• Центърът на жизнените ви интереси е в България (семейство, основен доход, собственост)

Като местно лице сте длъжни да декларирате всички свои доходи — от България и от чужбина — в годишната данъчна декларация.

US LLC приходите са "доходи от чужбина" и задължително влизат в декларацията. Не декларирането е укриване на доход — наказуемо с глоби и в тежки случаи наказателно преследване.

Ключовата концепция е "disregarded entity". В американската данъчна система single-member LLC не се облага отделно — IRS третира приходите и разходите на LLC-то като директно на собственика.

Българското законодателство също не признава US LLC като отделно юридическо лице за данъчни цели, когато е single-member. Това означава:

• Приходите на US LLC се считат за ваши лични приходи
• Декларират се във вашата лична годишна декларация
• Облагат се по личните ставки на ЗДДФЛ
• НЕ се третира като дивидент (това би било concession за отделна фирма)

Това е противоположно на българската ЕООД структура — ЕООД е отделно юридическо лице, плаща 10% корпоративен данък, и едва разпределените дивиденти са ваш личен доход.

Изключение: ако US LLC е multi-member (с партньори), то се третира като partnership в САЩ и като "прозрачно дружество" в България — приходите отново директно се приписват на собствениците пропорционално на дяловете.

Българите с US LLC обикновено действат в една от двете структури:

Структура A: Физическо лице директно притежава US LLC

Вие → (притежавате) → US LLC → (генерира) → Приходи

• Приходите се декларират като ваш личен доход
• Облагат се по ЗДДФЛ — 10% или 15% в зависимост от категорията
• Ако сте самоосигуряващо се лице/свободна професия — плащате осигуровки върху нетния доход (25-28% effective)

Структура B: Българско ЕООД притежава US LLC

Вие → (собственик на) → Българско ЕООД → (притежава) → US LLC → (генерира) → Приходи

• Приходите от US LLC влизат в приходите на българското ЕООД
• ЕООД плаща 10% корпоративен данък върху печалбата
• При разпределение на дивидент към вас — допълнителни 5% данък
• Общо ефективно облагане: 14.5%

Каква структура за какъв случай

• Малки freelance/consulting приходи (до ~€30K/год.): Структура A като свободна професия е по-проста. Минимални административни разходи.
• Средни/големи приходи (€30K-200K/год.): Структура B често е по-ефективна данъчно — икономията при 14.5% vs 28% ставка компенсира разходите за ЕООД поддръжка.
• Много големи приходи (€200K+/год.): Консултация с данъчен специалист — опции за оптимизация чрез международни структури стават по-разнообразни.

За Структура A (физическо лице с директен US LLC), Приложение 8 на годишната данъчна декларация е където декларирате US LLC приходите.

Кой раздел на Приложение 8 да ползвате

Зависи от естеството на дейността:

• Раздел I — Доходи от трудови правоотношения с работодател в чужбина. Не се отнася за US LLC собственик.
• Раздел II — Доходи от свободни професии, граждански договори или друга независима икономическа дейност. Това е най-честата категория за собственици на SaaS, consulting, freelance услуги с US LLC.
• Раздел III — Доходи от продажба на имущество, наеми, и други. За специфични активности като продажба на акции, наем на US имот.
• Раздел IV — Доходи от дивиденти и ликвидационни дялове от чужбина. НЕ за US LLC приходи (те не са дивиденти). Да, ако имате US C-Corp и сте платили себе си дивидент.

Какво се попълва в Раздел II

• Брутна сума на получените приходи през годината
• Нормативно признати разходи (25% за свободни професии)
• Реално платени осигуровки
• Дата на получаване на дохода (обикновено дата на превод към българска сметка или получаване в Wise/Revolut)
• Държава източник: САЩ
• Удържан данък в чужбина (ако има — при типичен BG собственик без USTB това е $0)

Важно: декларирате брутната сума на всички постъпления — не нетния профит на LLC-то след US разходи. В българската декларация се ползват само българските правила за разходи (нормативно признати проценти), не US bookkeeping-а.

Приложение 9 се попълва когато сте платили данък върху дохода в чуждата държава (в случая САЩ) и искате да го признаете срещу българския данък.

Кога ви трябва Приложение 9

За повечето българи със single-member US LLC без USTB — НЕ ви трябва, защото не сте платили US federal income tax. Ако сте:

• Не сте платили нищо в САЩ → не подавате Приложение 9
• Платили сте $0 защото LLC нямаше activity → не подавате
• Платили сте small amount state tax (рядко, но възможно при определени щати) → попълвате

Когато се попълва

Ако сте платили US federal income tax (имате USTB/ECI), попълвате:

• Държава източник: САЩ
• Вид доход: отговаря на категорията в Приложение 8
• Брутен доход в чужбина
• Платен данък в чужбина (в лева, по официалния курс на БНБ към датата на плащане)
• Метод за избягване на двойно облагане: според СИДДО България-САЩ това е обикновено "кредит" метод

При "кредит" метод, българският данък се намалява със сумата на платения в САЩ, но не повече от сумата на българския данък върху същия доход.

Подробно за СИДДО: статията за СИДДО.

Най-честата категория за българи с US LLC приходи е "самоосигуряващо се лице, упражняващо свободна професия."

Регистрация в НАП

• Декларация за самоосигуряване — подава се в 7-дневен срок от започване на дейността
• Избор на осигурителен доход — между минималния и максималния за 2026 г.
• Ежемесечни вноски — авансови
• Можете да регистрирате дейността като свободна професия ако тя е intellectual (consulting, design, programming, writing)

Годишни задължения

• Годишна данъчна декларация (чл. 50): до 30 април 2026 за доходи от 2025
• Изравняване на осигуровки: в рамките на годишната декларация, базирано на реалния доход
• Отстъпка 5% за електронно подаване + плащане до 31 март — до 500 лв. / ~255 евро

Калкулация за типичен случай

Иван е SaaS фрийлансър с Wyoming LLC. Годишен приход през LLC-то: $60,000 (~110,000 лв / €55,000).

• Брутен доход в Приложение 8: 110,000 лв
• Нормативно признати разходи (25%): -27,500 лв
• Осигурителен доход: 82,500 лв / 12 = 6,875 лв/мес. (над максималния за 2026 — ограничено)
• Осигуровки (здравни + пенсионни): ~14,000 лв годишно
• Данъчна основа: 82,500 - 14,000 = 68,500 лв
• Данък ДДФЛ (10%): 6,850 лв
• Общо към НАП: ~20,850 лв (~€10,500) = 19% effective

Това е значително под максималната ставка за свободна професия защото осигуровките се плащат върху ограничен максимум (32,400 лв/мес. за 2026), а данъкът е 10% (не 15%).

Ако приходите ви надхвърлят ~€40K/год., ЕООД структурата често е по-ефективна.

Flow на парите

1. Клиенти плащат на US LLC
2. US LLC превежда парите към Mercury/Relay сметка
3. Оттам се превеждат към българското ЕООД (като "сервизна такса", "лицензионна такса", или друго съотвестващо договорно основание)
4. ЕООД декларира тези постъпления като приход, плаща 10% корпоративен данък върху печалбата
5. Вие изтегляте чисти дивиденти след облагане (5% withholding tax от ЕООД-то)

Важни точки

• Трансферно ценообразуване — цените между US LLC и ЕООД трябва да са "at arm's length". Прекалено ниски цени = потенциален проблем. Прекалено високи = прекомерен BG данък. Обикновено ЕООД удържа 10-20% margin.
• US LLC приходите над ЕООД-то — US LLC държи 10-20% от приходите за опериране; тези пари НЕ отиват в BG ЕООД автоматично. Трябват ви clear US expense policy за да ги оправдаете.
• Form 5472 отчита всички трансфери — всеки превод от US LLC към ЕООД е reportable transaction. Детайли в статията за 5472.

Кога НЕ си струва ЕООД

• Под €30K/год. приходи — ЕООД administration струва ~€2-3K/год. (счетоводство, TBA, регистрации). Не се оправдава икономически.
• Ако планирате бързо излизане от България (digital nomad) — излишно усложнение
• Ако имате чести промени в structure — ЕООД е стабилен setup за дългосрочно

1. Не декларирате защото "това е американска фирма" — най-честата грешка. Неизбежна с BG audit.
2. Декларирате като дивидент вместо приход от дейност — ефективно се ползва ставка 5% вместо 10% + осигуровки. IRS audit може да намери това, BG НАП също.
3. Декларирате само парите които сте си изтеглили в BG банка — приходите се декларират за годината в която US LLC ги е получило, не когато вие сте ги изтеглили. Cash-basis е строго за US personal, не за BG declaration.
4. Не попълвате Приложение 8 защото не сте платили US данък — Приложение 8 не е за data за US данъка, а за декларация на дохода като такъв. Попълвате го винаги.
5. Сменяте валутата неправилно — USD към лв трябва да е по курса на БНБ към датата на получаване на дохода, не по годишен среден курс.
6. Игнорирате осигуровки — ако имате свободна професия и сте декларирали доход, осигуровките са автоматично задължение. Пропуск = лихви + глоби.
7. Смесвате годините — US tax year и BG tax year са еднакви (календарна година), но датите на получаване могат да се отнасят към различни години ако плащането е било в decembre-janурай.

НАП има достъп до международни банкови данни чрез Common Reporting Standard (CRS) и автоматичен информационен обмен. САЩ няма да прати данни директно (нe е подписал CRS), но:

• Mercury, Relay, и всички US банки са длъжни да знаят beneficial owner — това е в техните KYC файлове
• Европейски банки (Wise, Revolut) където минават парите докато идват в BG — са в CRS system
• Големи international transfers (над €15K) flag-ват автоматично за AML преглед

Ако НАП открие недекларирани доходи:

• Давност: 5 години назад
• Данъци + лихви + глоби
• Потенциално наказателно преследване при големи суми (от 3,000 лв / ~€1,500 недеклариран данък — това е административно; от 3,000 лв укрит данък — може да е criminal case)

Добрата стратегия: декларирай коректно от първата година. Разходът за перфектно съответствие е 5-10x по-малък от разходите при audit.

Нашата уникална позиция е че работим и с US CPA (за Form 5472, US compliance) и с български данъчен консултант (за НАП деклариране). Това е критично за оптимизация между двете системи.

Предлагаме:

• Анализ на структурата — свободна професия vs ЕООД за вашия случай
• Регистрация като самоосигуряващо се лице ако избирате Структура A
• Регистрация на ЕООД ако избирате Структура B
• Годишна данъчна декларация с Приложение 8 и 9 попълнени правилно
• Изравняване на осигуровки
• Консултация за големи transaction-и — продажби, дивиденти, ликвидация

Свържете се за индивидуална оферта на нашата страница за контакт.