ДДС при услуги към US клиент от България — пълна картина (2026)

ДДС в България се начислява САМО върху услуги с място на изпълнение на територията на България. Ако мястото на изпълнение е в САЩ — няма българско ДДС.

Но къде е "мястото на изпълнение" зависи от два фактора:

1. Какъв тип услуга предоставяте?
2. Кой е получателят — данъчно задължено лице (фирма) или данъчно незадължено (физическо лице)?

ЗДДС има специфични правила (чл. 21-24) за определяне на мястото на изпълнение. За типични cases с US клиенти, правилата са прости — но за всеки специфичен случай заслужава внимание.

Това е най-честият сценарий за българи с US LLC или директна работа с US клиент.

Правило: чл. 21, ал. 2 ЗДДС

При B2B доставка на услуга (получателят е данъчно задължено лице), мястото на изпълнение е "мястото, където получателят е установил своята независима икономическа дейност."

Ако US компания е получател → мястото на изпълнение е САЩ → НЕ се начислява българско ДДС.

Какво значи "данъчно задължено лице"

US firma (Inc., LLC, LP, corporation) е данъчно задължено лице — business entity. При B2B услуги това е ясно.

Приложение в реалния живот

Иван е freelance developer в София. Работи за US SaaS стартъп (Delaware C-Corp). Месечна фактура: $8,000.

• Услуга: software development
• Получател: US компания (данъчно задължено лице)
• Мястото на изпълнение: САЩ
• Българско ДДС: 0%
• Иван фактурира $8,000 без ДДС, получава $8,000

Документация

Българската фактура трябва да indicate-ва:

• Основание за неначисляване на ДДС: "Обратно начисляване по чл. 21, ал. 2 ЗДДС"
• Алтернативно: "Място на изпълнение извън България"

За US клиентите това е просто информативно — те не начисляват американско ДДС (няма такова на федерално ниво), не ползват reverse charge.

НАП понякога иска доказателства че получателят е business entity (не физическо лице). Как го демонстрирате за US клиент:

Стандартни доказателства

• Employer Identification Number (EIN) — US business tax ID. US компанията го има. Може да го представи или вие, или да го искате при onboarding.
• Certificate of Good Standing — издаден от secretary of state на щата
• Business website с clear business contact info
• Contract която показва че client е business entity
• Invoice payer info от вашите records

Обикновено EIN + business contract е достатъчно. НАП не изисква нотариално заверени copies — reasonable business documentation е OK.

Ако сте собственик на US LLC — специален случай

Ако работите през своето US LLC (не directly на US клиент):

• Вашето US LLC фактурира US клиента — ова е B2B между две US entities, извън българското ДДС
• Вашето US LLC превежда пари към вас лично — това е distribution, НЕ е услуга, извън ДДС

При тази конфигурация, ДДС въпросът почти не възниква. Цялата transaction flow е извън българската ДДС system.

Ако вашият клиент е US физическо лице (не business), правилото е различно.

Правило: чл. 21, ал. 1 ЗДДС

При B2C доставка, мястото на изпълнение е "мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност" — тоест България.

Ако сте регистрирани по ДДС в България — начислявате 20% българско ДДС върху услугата.

Пример

Мария е graphic designer в София, ДДС-регистрирана ЕООД. Прави лого за американец (физическо лице, не бизнес). Цена: $500.

• Получател: US физическо лице (не business)
• Мястото на изпълнение: България
• Фактура: $500 + 20% ДДС = $600
• Клиентът плаща $600, Мария отчита $100 ДДС към НАП

Проблем: американците не очакват да плащат ДДС на български фирми. Ще ви питат "защо?". Трябва да ги образовате или да absorbate ДДС-то в крайната цена.

Изключения — електронни услуги

При B2C електронни услуги (SaaS, online courses, digital products, streaming), правилата са специални:

• До 10,000 евро годишен оборот ЕС-wide: мястото е България (20%)
• Над 10,000 евро в ЕС: мястото е държавата на получателя, трябва OSS регистрация
• За US физически лица: мястото остава България (US не е в OSS system)

Как да избегнете B2C complications

• Работете само с US business клиенти — контрактирате с US LLC, Inc., или partnership
• Ако клиент е предприемач но няма формално registered business, поискайте да се регистрира (US LLC за $100-400 е тривиално)
• Structure за services: require company billing info, отказвайте consumer-level сметки

Това е критичният пункт за повечето български IT professionals. Много хора работят за US клиенти с нулеви задължения за продажби — но все пак трябва да се регистрират по ДДС заради покупките си.

Какво казва чл. 97а

Ако получавате услуги от данъчно задължени лица в ЕС (или други трети страни) и не сте иначе регистрирани по ДДС, длъжни сте да се регистрирате по чл. 97а.

Типични trigger-и

• Google Workspace (Google Ireland) — €6/потребител/мес.
• Microsoft 365 (Microsoft Ireland) — $15/потребител/мес.
• AWS (Amazon EU/Luxembourg) — всякакви cloud services
• GitHub (GitHub Ireland) — Pro plan $4/мес.
• Figma (Figma EU) — design subscriptions
• Notion (Notion Labs EU) — collaboration tool
• JetBrains IDEs — от Czech Republic
• SaaS tools с European hosting

Ако използвате която и да е от тези услуги — подлежите на задължителна регистрация по чл. 97а от първата фактура.

Какво задължава чл. 97а

• Регистрация в НАП (еднократна)
• Подавате VIES декларация за получени услуги
• Самоначислявате ДДС по полученaта услуга (reverse charge)
• Декларирате в месечната ДДС справка
• Ако нямате право на кредит — платеното ДДС е разход

Самоначисляване — пример

Иван ползва Google Workspace за €10/мес. Получава invoice от Google Ireland без ДДС.

• Самоначислява: €10 × 20% = €2 ДДС
• Декларира €2 в ДДС декларация като начислен ДДС
• Ако Иван е ДДС регистриран по чл. 97а (не по чл. 96): няма право на данъчен кредит → €2 е разход
• Ефективно плаща: €10 + €2 = €12/мес. за Google Workspace

Това е 20% уплащане върху всички US/EU SaaS разходи.

Защо повечето developer-и не знаят за чл. 97а

• Не е explicitly обяснено в popular guides
• Повечето счетоводители се фокусират на чл. 96 ($50K US oborot)
• НАП не prosecutes активно за малки суми, но при audit — глоби + лихви за минали години

По-известната регистрация по ДДС е по чл. 96 (задължителна при определен оборот).

Оборот за регистрация по чл. 96

• Праг: 100,000 лв (~€51,000) за 12-месечен период
• Автоматична регистрация при достигане на прага
• Срок за заявление: 7 дни от месеца на достигане

Важно: продажбите към САЩ НЕ влизат в оборота за чл. 96

Ключов point. За целите на чл. 96, се брои САМО "облагаем оборот" — тоест доставки с място на изпълнение на територията на България.

Услуги към US фирми → място на изпълнение в САЩ → НЕ се брои в оборота за чл. 96.

Практическо следствие

Имате Иван, freelance developer с $150K годишни приходи от US клиент:

• Оборот към България: 0 лв
• Оборот към ЕС (ако има): възможно
• Оборот към US: €140,000+
• Облагаем оборот за чл. 96: около 0 лв
• Задължителна регистрация по чл. 96: не

Иван може да има $150K приход и нулево задължение за регистрация по чл. 96.

Но почти сигурно има задължение за чл. 97а

Ако Иван ползва Google Workspace, GitHub, AWS, Notion или други EU SaaS — чл. 97а активира и задължава регистрация.

Можете да се регистрирате по ДДС доброволно дори без задължение. Кога си струва?

Случай 1: Голям обем US клиенти + много EU разходи

Ако ползвате $500-1,000/мес. AWS + другите SaaS tools, чл. 97а означава 20% върху всичко това = $100-200/мес. разход.

При доброволна регистрация по чл. 96 → имате право на данъчен кредит → самоначисляваното ДДС се компенсира с правото на кредит → нулев допълнителен разход.

Случай 2: Планирате да наемате служители

ДДС регистрация улеснява наемането и bookkeeping-а.

Случай 3: Работите с EU B2B клиенти

За EU B2B клиенти, те искат валиден VAT номер за reverse charge. Без регистрация, те трябва да включат българско ДДС в цените — това намалява вашата competitiveness.

Когато НЕ да се регистрирате доброволно

• Малък US-only business (няма EU клиенти, няма много EU SaaS)
• Admin overhead на месечни ДДС декларации (~€50-150/мес. на счетоводство)
• Планиран transition extraEU (digital nomad)

Ако работите през свое US LLC (не directly като физическо лице или BG ЕООД), ДДС уравнението се променя.

Flow на парите

1. US клиент плаща US LLC (US entity → US entity, ЕС и БГ ДДС не важи)
2. US LLC превежда пари към вашата лична BG сметка (distribution, не е service)
3. Вие декларирате тези приходи в BG НАП (личен доход)

Никъде в този flow не възникне BG ДДС задължение за услугите към US client.

Но: чл. 97а все още може да важи

Ако вие лично (не US LLC-то) ползвате EU SaaS (Google Workspace за личен email, Notion лична сметка), чл. 97а все още важи за вас като физическо лице.

Ако US LLC-то плаща за tools (US LLC има Mercury сметка, плаща GitHub директно) — tools се ползват от US LLC, не от вас лично. Чл. 97а може да не важи в този specifical случай, но НАП може да гледа на substance over form.

Best practice

• Разделете ясно LLC expenses от лични
• Ако сте свободна професия в БГ, регистрирайте се по чл. 97а за спокойствие (регистрацията е безплатна, само се добавя декларация)
• При по-големи обеми — консултация

1. Начисляване на 20% ДДС на US B2B клиенти по невнимание — губите 20% от ценообразуването заради грешка. Клиентът го плаща, но вие оказвате $1,000 за месечен fee когато можете да вземете $833 + ДДС.
2. Не регистриране по чл. 97а — 80% от BG developers с EU SaaS tools са non-compliant. При NAP audit — минали години back, глоби + лихви.
3. Смесване на чл. 97а и чл. 96 — чл. 97а е "редуциран" ДДС статус без право на кредит. Ако се регистрирате по чл. 96 имате право на кредит и често е по-изгодно.
4. Неправилна основа на фактурата — "Без ДДС" е грешно. Трябва "Обратно начисляване по чл. 21, ал. 2 ЗДДС" или еквивалентен текст.
5. Третиране на US LLC distribution-и като приходи — distributions от disregarded entity към physical person не са вариант на услуга. Не са ДДС задължение.
6. Пропускане на VIES декларации — ако сте регистрирани по чл. 97а, VIES report е месечен (не годишен). Подаване e задължително дори с нулеви суми.
7. Не знаене кога се получава услугата — получаването на Google Workspace ежемесечно = месечен reverse charge. Eдин-two месечен tax event.

Стъпка 1: Проверете какви услуги получавате от ЕС/САЩ

Направете list на всички recurring subscriptions:

• Email/productivity: Google Workspace, Microsoft 365
• Dev tools: GitHub, JetBrains, Docker, npm
• Cloud: AWS, Google Cloud, Digital Ocean, Vercel
• Design: Figma, Adobe Creative Cloud
• Collaboration: Notion, Slack, Linear
• Accounting: Xero, QuickBooks

Стъпка 2: Проверете адресите за фактуриране

Отидете в each service и проверете от кое юридическо лице получавате invoice. Ако е EU юрисдикция (Ireland, Germany, Netherlands) → чл. 97а trigger.

Стъпка 3: Ако имате EU SaaS — регистрирайте се по чл. 97а

• Онлайн заявление в НАП portal
• Еднократно, безплатно
• Получавате regime "редуциран" ДДС status
• Започвате ежемесечни декларации

Стъпка 4: Счетоводна поддръжка

Ежемесечните ДДС декларации са 15-30 минути/мес. с professional accountant. Cost: €30-80/мес. в зависимост от обема.

Стъпка 5: Анализирайте пото за чл. 96

Ако доброволна регистрация по чл. 96 би дала нетен benefit — direct изчисление:

• EU SaaS expense годишно × 20% = allcalated ДДС без кредит
• Ако е над ~€1,000/год. — doброволна регистрация по чл. 96 се изплаща

ДДС съответствието е отделна сфера от US LLC setup-а, но ние покриваме двете edge-и:

• Анализ на вашия случай — какво е оптимално ДДС статус за вас
• Регистрация по чл. 97а или чл. 96 — administrative процес в НАП
• Годишна ДДС compliance — monthly declaration, VIES report
• Structure optimization — US LLC + BG физическо лице vs US LLC + BG ЕООД, impacts на ДДС статус
• Invoicing templates — правилна formulировка на фактури за US клиенти (non-VAT)

Работим с български данъчен консултант по въпроси на ДДС и с американски CPA за US LLC съответствието. Свържете се за индивидуална оферта на нашата страница за контакт.